Amerikanska aktieoptioner Storbritannien Skattelättnader på aktieoptionsvinster kan erhållas genom att skapa en godkänd HM Revenue amp Tullarrangemang (Delplan) som bifogar den brittiska skattebefriade statusen till optioner som ett amerikanskt företag beviljar antingen anställda eller anställda i dess brittiska dotterbolag. Skattebefrielse är tillgänglig med avseende på optioner med ett sammanlagd verkligt marknadsvärde på 16330 000 fastställda vid datum för tilldelning av optionen. De vinster som är kopplade till optioner som beviljas utanför de godkända arrangemangen är föremål för brittisk inkomstskatt och (i förekommande fall) nationella försäkringsbidrag (NIC) där så är lämpligt. Däremot kan arbetsgivare NICs överföras till utvalten genom ett gemensamt val eller ett avtal med optionstagaren. Optionerna kommer normalt att få skattelättnader för alla arbetsgivare som betalats NIC. Krav Aktierna måste uppfylla de lagstadgade villkoren. Alternativet måste utövas antingen: (i) den tredje eller senast, och senast tionde årsdagen för dagen för tilldelningen av alternativet eller (ii) om reglerna tillåter, före den tredje årsdagen av dagen för beviljande och inom 6 månader efter uppsägning av de optionerna anställda hos gruppen på grund av skada, funktionshinder, uppsägning eller pensionering. Taksbehandling Eventuell vinst som uppkommer vid utnyttjandet av optionen är inte föremål för inkomstskatt eller NICs ansvar. Gynnsam kapitalvinst skattebehandling. Kostnader för etablering och administration av delplanen är avdragsgilla för bolagsskatteändamål. Både noterade och privata företag kan upprätta de godkända arrangemangen. Godkända arrangemang kan inrättas för nästan alla internationella planer. Det finns inget ändringsförslag till US-planen eller hur den amerikanska planen administreras. Det godkända arrangemanget är endast tillämpligt på alternativ som det är uttryckt att ansöka vid datum för beviljande. Konsekvent flexibilitet vid beviljande av H M Revenue amp Tull godkända och ej godkända alternativ. Antagandet är vanligtvis av den amerikanska planens administratörs - eller kompensationskommitté. Förutom skattelättnaderna kan brittiska medarbetare delta i stort sett på samma sätt som anställda över hela världen. För mer information, vänligen fyll i formuläret. Denna sammanställning har endast utarbetats för allmän vägledning och bör inte vidtas utan specifika råd. Vänligen kontakta oss om du behöver ytterligare information. Share Options UK Obehöriga aktieoptioner Ett ej godkänt alternativ är ett alternativ som inte har skattebegränsad status enligt en godkänd optionsoptionsplan, en godkänd sparoptionsplan eller enligt en incitaments optionsplan för företagsledning, men de är mycket flexibla och enkla att administrera. Om ditt företag kan omfattas av Enterprise Management Incentive-reglerna så att det kan ge EMI-alternativ (vilket kan vara fallet om hela koncernen måste ha färre än 250 anställda och 30m bruttoinvesteringar), skulle vi också rikta dig till Läs vår EMI-anteckning och rekommendera att du överväger en EMI-optionsplan. Observera också att skattebehandlingen av icke-anställda, inte-direktörer (t ex konsulter) skiljer sig från vad som anges nedan. Beviljande av ej godkända optioner Det finns ingen inkomstavgift (eller annan) skatteavgift vid beviljande av ett ej godkänt alternativ. Det är en skyldighet för det utfärdande bolaget och det brittiska dotterbolaget att anmäla tilldelningen av optioner till HM Revenue and Customs (HMRC) senast den 6 juli efter utgången av det aktuella skatteåret genom att lämna en årlig avkastning på HMRC: s webbplats. Utnyttjande av option Vid utnyttjande av optionen debiteras inkomstskatt på skillnaden mellan aktiens marknadsvärde vid optionsoptionsoptionen och optionsoptionspriset. Till exempel om en anställd beviljas ett alternativ över 5.000 aktier och optionsräntan är 2 och optionen utnyttjas när aktierna har ett marknadsvärde på 5, kommer den skattepliktiga optionsvinsten att bli (5 x 5 000) - (2 x 5 000) 15 000. Om inte skyldighetskrav gäller (se nedan) ska inkomstskatten betalas av arbetstagaren genom självbedömningsskattet för det aktuella skatteåret. Uppehållsförpliktelser (Lön) I stort sett finns det kvarhållningsskyldigheter för det anställande bolaget om de vid optionsoptionerna finns i ett börsnoterat bolag, ett bolag som styrs av ett privatägt företag eller om det finns arrangemang för att företaget ska säljas eller för att dess inkomst ska anges. Aktierna betraktas som lätt konvertibla tillgångar (RCA). Om aktierna är i ett privatägt bolag och det inte finns några arrangemang för att det ska säljas, finns det ingen källförpliktelse. Återkallelse sker av det anställande bolaget enligt Lönesystemet och om optionsinnehavaren inte säkerställer att anställningsbolaget finansieras för inkomstskatten inom 90 dagar efter utgången av det aktuella skatteåret kan arbetstagaren få en skatt på skatteavgift genom anställdas avkastning. Det är vanligt att tillhandahålla en mekanism för att hålla kvar i optionsdokumentationen. Utnyttjandet av optioner måste rapporteras senast den 6 juli efter utgången av det aktuella skatteåret genom att en årlig avkastning lämnas på HMRC: s webbplats. Utövande av option - nationella försäkringsavgifter Det kommer också att bli nationella försäkringsavgifter (NIC) ansvar för anställda och arbetsgivare om beloppet av optionsvinsten om aktierna är RCA. Andelen anställda NIC har också examen och över 42 385 är den 2 och under den gränsen (med undantag för lägre resultat) är det för närvarande 12. Arbetsgivarnas NIC-nivå är för närvarande 13,8 på optionsvinstens storlek. Det är möjligt för arbetsgivarens NIC-ansvar att överföras eller ersättas av arbetstagaren. Detta kommer att öka den totala skatteskulden för arbetstagaren vid utnyttjandet av optionen men ett inkomstskatteavdrag är tillgängligt med avseende på vinstbeloppet på vilket arbetstagaren betalar arbetsgivarens NIC. Om en anställd betalar arbetsgivarnas NIC, och är en 40 skattebetalare betyder det att den effektiva skattesatsen för inkomstskatt och NICs är 50,28 efter lindringen. Den effektiva skattesatsen och NIC är 54,59 för individer som betalar 45-talet. Försäljning av aktier Vid försäljning av aktier kommer det att finnas en avgift för kapitalvinstskatt (CGT) (för personer som är bosatta under avyttringsårets skatt) om skillnaden mellan priset för försäljningen av aktierna och aggregatet av marknadsvärdet vid utnyttjandedatumet. Om ett ej godkänt alternativ utnyttjas och aktierna såldes samma dag, är det normalt ingen kapitalvinstskatt att betala. Arbetstagaren kan använda sin årliga ersättning för CGT (11 100 för taxeringsåret 201516) så att endast vinster som överstiger detta belopp kommer då att bli föremål för CGT. Vinsten beskattas till 28 i den utsträckning individens totala skattepliktiga intäkter och vinster överstiger grundskattesatsen för inkomstskatt på 31 785. Vinster under det tröskelvärdet (men över årsbidraget) beskattas till 18. Om en anställd har minst 5 av rösträtten och 5 av det vanliga aktiekapitalet i bolaget och innehar aktierna i minst ett år då kan arbetstagaren vara berättigad till företagare lättnad som möjliggör en effektiv skattesats på 10 för vinster upp till en livstid gräns på 10 miljoner. I verkligheten kan denna lättnad vara av begränsad användning för personaloptionsinnehavare. Bolagsskattedragning Det anställande bolaget kan eventuellt ansöka om ett företagsavdrag för summan av optionsvinsten under vissa omständigheter. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du kasserar alternativet eller det lager som erhålls när du utövar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, utöva ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av aktier som förvärvats genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017
Comments
Post a Comment